Le PER pour TNS : un avantage fiscal considérable
Le PER TNS indépendant est le dispositif d'épargne retraite le plus avantageux pour les travailleurs non-salariés en France. Avec un plafond de déduction pouvant atteindre 85 780€ par an en 2026, soit plus du double du plafond salarié, le PER est devenu un outil incontournable de la stratégie fiscale des indépendants. La loi PACTE a simplifié et amélioré le dispositif par rapport à l'ancien contrat Madelin, offrant une souplesse totale sur les versements et la sortie.
Qui est concerné par le statut TNS ?
Le statut de travailleur non-salarié (TNS) concerne :
- Les artisans, commerçants et industriels (régime SSI)
- Les professions libérales (CIPAV, CNAVPL, CNBF)
- Les gérants majoritaires de SARL/EURL
- Les associés de SNC
- Les exploitants agricoles (MSA)
Le plafond TNS : un mécanisme en deux étages
Formule de calcul détaillée
Le plafond de déduction PER des TNS se calcule en deux étages, conformément à l'article 154 bis du Code général des impôts :
| Étage | Base de calcul | Taux | Plafond 2026 |
|---|---|---|---|
| Étage 1 | 10% du bénéfice imposable (limité à 8 PASS) | 10% | Jusqu'à 35 194€ |
| Étage 2 | 15% du bénéfice entre 1 et 8 PASS | 15% | Jusqu'à 46 192€ |
| Total maximum | 85 780€ | ||
| Plancher | 10% PASS + 15% PASS | 10 998€ |
Le PASS 2026
Le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) est fixé à 43 992€ en 2026. Ce montant sert de base au calcul des plafonds :
- 1 PASS = 43 992€
- 8 PASS = 351 936€
Simulation par niveau de bénéfice
| Bénéfice imposable | Étage 1 (10%) | Étage 2 (15%) | Plafond total | Économie TMI 30% | Économie TMI 41% |
|---|---|---|---|---|---|
| 30 000€ | 3 000€ | 0€ | 10 998€ (plancher) | 3 299€ | 4 509€ |
| 50 000€ | 5 000€ | 901€ | 5 901€ | 1 770€ | 2 419€ |
| 80 000€ | 8 000€ | 5 401€ | 13 401€ | 4 020€ | 5 494€ |
| 120 000€ | 12 000€ | 11 401€ | 23 401€ | 7 020€ | 9 594€ |
| 200 000€ | 20 000€ | 23 401€ | 43 401€ | 13 020€ | 17 794€ |
| 300 000€ | 30 000€ | 38 401€ | 68 401€ | 20 520€ | 28 044€ |
| 351 936€+ | 35 194€ | 46 192€ | 85 780€ | 25 734€ | 35 170€ |
💡 Un médecin spécialiste avec un BNC de 200 000€ peut déduire 43 401€ par an de son revenu imposable. En TMI 41%, cela représente une économie de 17 794€ d'impôt.
PER vs ancien contrat Madelin : les améliorations
Comparatif détaillé
| Critère | Contrat Madelin | PER individuel (PERIN) |
|---|---|---|
| Versement minimum annuel | Oui (obligation de régularité) | Non (liberté totale) |
| Sortie en capital | Interdite (rente obligatoire) | Oui (100% capital possible) |
| Sortie anticipée RP | Non | Oui (achat résidence principale) |
| Transfert | Limité et coûteux | Gratuit après 5 ans |
| Gestion pilotée | Rarement proposée | Obligatoire par défaut |
| Frais | Souvent élevés (3-5% sur versement) | 0% chez les meilleurs PER |
| Portabilité | Complexe | Simple (un seul PER pour tout) |
Que faire de son ancien Madelin ?
Deux options s'offrent à vous :
- Transférer vers un PER : recommandé pour bénéficier de frais réduits et de la sortie en capital. Le transfert est gratuit après 5 ans de détention.
- Conserver le Madelin : si les frais de transfert sont élevés (contrat récent < 5 ans) ou si le fonds euros du Madelin offre un rendement supérieur au marché.
La souplesse des versements : l'atout majeur du PER
Adapter ses versements aux revenus variables
L'un des principaux avantages du PER par rapport au Madelin est l'absence de versement minimum. Pour un TNS dont les revenus fluctuent, cette souplesse est capitale.
Stratégie de versement adaptée
| Situation | Revenus | Stratégie PER |
|---|---|---|
| Bonne année | BNC > 100 000€ | Versement maximal (saturer le plafond) |
| Année moyenne | BNC 50 000 - 100 000€ | Versement proportionnel (50-70% du plafond) |
| Année difficile | BNC < 50 000€ | Versement minimal ou nul |
| Année exceptionnelle | Vente de clientèle, plus-value | Versement exceptionnel + reports cumulés |
Le rattrapage des plafonds non utilisés
Comme pour les salariés, les TNS bénéficient du report des plafonds non utilisés sur 3 ans. Pour un TNS avec des revenus variables, ce report est particulièrement utile : une mauvaise année où le plafond n'est pas consommé génère un report utilisable lors d'une bonne année.
Déduction BIC/BNC : impact sur les cotisations sociales
Double avantage fiscal
Les versements PER du TNS sont déductibles du bénéfice imposable. Cela réduit non seulement l'impôt sur le revenu mais aussi la base de calcul des cotisations sociales (pour les TNS au régime réel).
Impact chiffré
| Bénéfice avant PER | Versement PER | Bénéfice après PER | Économie IR (TMI 41%) | Économie cotisations (~25%) | Économie totale |
|---|---|---|---|---|---|
| 100 000€ | 18 000€ | 82 000€ | 7 380€ | 4 500€ | 11 880€ |
| 150 000€ | 30 000€ | 120 000€ | 12 300€ | 7 500€ | 19 800€ |
| 200 000€ | 43 000€ | 157 000€ | 17 630€ | 10 750€ | 28 380€ |
💡 L'économie de cotisations sociales s'ajoute à l'économie d'IR. Attention : la réduction de cotisations réduit aussi les droits à retraite de base, ce qui renforce encore l'intérêt du PER comme complément.
Attention aux seuils de cotisations
La déduction du bénéfice imposable réduit mécaniquement les cotisations retraite de base et complémentaire. Cette perte de droits est largement compensée par le capital accumulé sur le PER, mais il faut en tenir compte dans la projection globale.
Le PER pour les différents statuts d'indépendants
Profession libérale en BNC
Les professions libérales (médecins, avocats, architectes, consultants) sont les premiers bénéficiaires du PER TNS. Leur bénéfice non commercial élevé permet de maximiser le plafond à deux étages.
Artisan/commerçant en BIC
Le plafond s'applique de la même manière sur le bénéfice industriel et commercial. Les artisans et commerçants en nom propre ou en EURL bénéficient du statut TNS.
Gérant majoritaire de SARL
Le gérant majoritaire relève du statut TNS et bénéficie du plafond majoré. Sa rémunération de gérance constitue la base de calcul du plafond.
Comparatif par statut juridique
| Statut | Régime social | Plafond PER | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| Entreprise individuelle | TNS (SSI) | TNS majoré | Bénéfice imposable |
| EURL à l'IR | TNS (SSI) | TNS majoré | Bénéfice imposable |
| EURL à l'IS | TNS (SSI) | TNS majoré | Rémunération de gérance |
| SARL (gérant majoritaire) | TNS (SSI) | TNS majoré | Rémunération de gérance |
| SAS (président) | Assimilé salarié | Salarié (plafonné à 35 194€) | Rémunération brute |
| Micro-entrepreneur | TNS (SSI) | TNS majoré | Bénéfice forfaitaire |
Le cas du micro-entrepreneur
Le micro-entrepreneur bénéficie du plafond TNS, calculé sur le bénéfice forfaitaire (après abattement de 34%, 50% ou 71% selon l'activité). Avec des revenus souvent modestes, le plancher de 10 998€ s'applique dans la majorité des cas.
PER pour les salariés de l'indépendant
PERECO et PER obligatoire
Si vous employez des salariés, vous pouvez mettre en place :
- Un PERECO (PER d'entreprise collectif) : remplace l'ancien PERCO, avec abondement possible
- Un PER obligatoire (PERO) : remplace l'ancien Article 83, cotisations obligatoires
Avantage pour le dirigeant
Le dirigeant TNS peut lui-même bénéficier du PERECO de son entreprise, en plus de son PER individuel. Les versements se cumulent mais s'imputent sur des plafonds différents :
| Enveloppe | Plafond | Déductibilité |
|---|---|---|
| PER individuel (compartiment 1) | Plafond TNS article 154 bis | BIC/BNC du TNS |
| PERECO abondement (compartiment 2) | 16% PASS = 7 039€ | Charge de l'entreprise |
| PERO cotisations obligatoires (compartiment 3) | 8% rémunération (plafond 8 PASS) | Charge de l'entreprise |
Choisir le bon PER quand on est TNS
Critères spécifiques aux indépendants
Les TNS ont des besoins différents des salariés en matière de PER :
- Versements flexibles : possibilité de verser des montants très variables d'une année à l'autre
- Plafond élevé : le PER doit accepter des versements importants sans limite technique
- Frais réduits : sur des montants de 20 000 à 80 000€/an, chaque point de frais compte
- Supports diversifiés : accès aux ETF, SCPI, private equity pour des montants significatifs
Comparatif des PER adaptés aux TNS
| PER | Frais versement | Frais gestion UC | Versement max | Supports ETF | Notre avis TNS |
|---|---|---|---|---|---|
| Linxea Spirit PER | 0% | 0,50% | Illimité | Oui | Excellent |
| Boursorama Matla | 0% | 0,50% | Illimité | Limité | Très bon |
| Swisslife PER | 0-4,75% | 0,84% | Illimité | Non | Frais élevés |
| Generali PER | 0-4% | 0,75% | Illimité | Non | À négocier |
Pour un comparatif approfondi, consultez notre analyse des frais PER.
Cas pratique : Dr Martin, médecin généraliste
Situation
Dr Martin, 48 ans, exerce en libéral. BNC 2025 : 130 000€. Marié, 2 enfants. TMI 41%. Ancien contrat Madelin avec 45 000€ accumulés.
Calcul du plafond PER 2026
| Étage | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Étage 1 (10% du bénéfice) | 10% × 130 000€ | 13 000€ |
| Étage 2 (15% entre 1 et 8 PASS) | 15% × (130 000€ - 43 992€) | 12 901€ |
| Plafond annuel | 25 901€ | |
| Reports non utilisés (3 ans) | 35 000€ | |
| Total disponible 2026 | 60 901€ |
Plan d'action recommandé
- Transférer le Madelin vers un PER à frais réduits (gratuit car > 5 ans de détention)
- Versement exceptionnel 2026 : 50 000€ (rattrapage des reports) → économie de 20 500€ d'IR
- Versements annuels : 25 000€/an les années suivantes → économie de 10 250€/an
- Mutualisation avec le plafond de son épouse (case 6QR) si le plafond TNS ne suffit pas
Projection à 62 ans (14 ans)
| Élément | Montant |
|---|---|
| Versement initial (transfert Madelin) | 45 000€ |
| Versement exceptionnel 2026 | 50 000€ |
| Versements annuels (14 × 25 000€) | 350 000€ |
| Plus-values (rendement 5%) | 215 000€ |
| Capital à 62 ans | 660 000€ |
| Économies fiscales cumulées (IR) | 164 250€ |
| Économies cotisations sociales | ~80 000€ |
Optimisation avancée : combiner PER et autres dispositifs
La stratégie complète du TNS
| Dispositif | Montant annuel | Avantage | Objectif |
|---|---|---|---|
| PER individuel | 25 000€ | Déduction BNC | Retraite + optimisation fiscale |
| Assurance-vie | 10 000€ | Capitalisation libre | Épargne disponible |
| Immobilier (SCPI) | 15 000€ | Revenus complémentaires | Diversification |
| PEA | 5 000€ | Fiscalité allégée | Performance actions |
L'arbitrage rémunération vs dividendes
Pour les gérants de SARL/EURL à l'IS, le PER influence l'arbitrage entre rémunération et dividendes. Augmenter la rémunération de gérance pour alimenter le PER est souvent plus efficient fiscalement que les dividendes, surtout si la flat tax (30%) est supérieure au coût net après déduction PER.
Notre recommandation
Le PER est l'outil d'épargne retraite le plus puissant pour les TNS et indépendants grâce au plafond majoré pouvant atteindre 85 780€ par an. Si vous êtes encore sur un ancien contrat Madelin, le transfert vers un PER moderne à frais réduits est une priorité. Adaptez vos versements à vos résultats annuels en profitant du report des plafonds non utilisés, et n'oubliez pas que la déduction réduit aussi vos cotisations sociales. C'est un double avantage que seuls les TNS peuvent maximiser.
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